Особливості звітування з ЄСВ

Державна податкова служба України оприлюднила роз’яснення щодо подання звітності з ЄСВ.

З 1 січня 2021 р. набули чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо подання єдиної звітності з єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб» від 19.09.2019 р. № 116-IX (далі — Закон № 116) та Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 09.09.2019 р. № 115-IX (далі — Закон № 115), якими змінено порядок подання звітності про нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — єдиний внесок). Зокрема, передбачено подання звітності про нарахування єдиного внеску в розмірах, визначених відповідно до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464 (далі — Закон про ЄСВ), у складі звітності з податку на доходи фізичних осіб (єдиного податку) до податкового органу за основним місцем обліку платника єдиного внеску у строки та порядку, встановлені Податковим кодексом України.

Для реалізації зазначеного заходу Міністерством фінансів України видано такі накази:

• «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4» від 15.12.2020 р. № 773,[1] яким внесено зміни до наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» від 13.01.2015 р. № 4;
•  «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578» від 09.12.2020 р. № 752, яким внесено зміни до наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» від 19.06.2015 р. № 578;
•  «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859» від 17.12.2020 р. № 783, яким внесено зміни до наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» від 19.06.2015 р. № 578 та «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи» від 02.10.2015 р. № 859.

Зазначеними наказами затверджено нові форми звітності, що містять у своєму складі відомості щодо сум нарахованого єдиного внеску.

Водночас чинні форми звітності з єдиного внеску, затверджені наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 14.04.2015 р. № 435 (далі — Наказ № 435), є окремою звітністю з єдиного внеску та не можуть відповідати вимогам законодавчих змін. Таким чином, з метою уникнення правової колізії щодо існування декількох форм звітності з відображення сум нарахованого єдиного внеску зазначені вище форми звітності мають бути скасовані.

Враховуючи зазначене, Міністерством фінансів України направлено до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію наказ Міністерства фінансів України «Про деякі особливості звітування з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування відповідно до наказу Міністерства фінансів України  від 14 квітня 2015 року № 435» від 28.12.2020 р. № 814 (далі — Наказ  № 814), що передбачає скасування наказу № 435 (зі змінами), який на сьогодні проходить процедуру державної реєстрації.

Наказом № 814 встановлено, що звітність щодо сум нарахованого єдиного внеску за формами, встановленими Наказом № 435, подається до податкових органів за основним місцем взяття на облік як платника єдиного внеску в податкових органах:

• до 01 квітня 2021 р. — згідно з додатком 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі — Порядок), затвердженого Наказом № 435, для платників єдиного внеску, визначених п. 1 та 16 частини першої ст. 4 Закону про ЄСВ, за звітні періоди до 2020 р. включно та в разі проведення державної реєстрації припинення до 28 лютого 2021 р.;
• до 01 квітня 2021 р. — згідно з додатком 7 до Порядку № 435[2] для платників єдиного внеску, визначених п. 1, 4, 5 та 5-1 частини першої ст. 4 Закону про ЄСВ[3], які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою — підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань);
• до 01 квітня 2021 р. — згідно з додатком 5 до Порядку № 435 для платників єдиного внеску, визначених п. 4 частини першої ст. 4 Закону про ЄСВ, які обрали спрощену систему оподаткування та належать до першої – третьої груп платників єдиного податку;
• до 01 січня 2022 р. — згідно з додатком 5 до Порядку № 435 для платників єдиного внеску, визначених п. 4 частини першої ст. 4 Закону про ЄСВ, які обрали спрощену систему оподаткування та належать до четвертої групи платників єдиного податку;
• до 01 січня 2022 р. — згідно з додатком 5 до Порядку № 435 для платників єдиного внеску, визначених п. 4 частини першої ст. 4 Закону про ЄСВ, які використовують загальну систему оподаткування;
• до 01 січня 2022 р. — згідно з додатком 5 до Порядку № 435 для платників єдиного внеску, визначених п. 5, 5-1 частини першої ст. 4 Закону про ЄСВ;
• до 01 січня 2022 р. — згідно з додатком 6 до Порядку № 435 для платників єдиного внеску, визначених абзацами другим, третім частини першої ст. 10 Закону про ЄСВ[4].